Heb je een bv en ben je directeur-grootaandeelhouder (dga)? Dan ben je in loondienst van je eigen bedrijf. De Belastingdienst wil dat je jezelf een redelijk salaris betaalt. Dat heet het gebruikelijk loon.
Wie is dga?
Je bent dga als je, alleen of samen met je partner, minimaal 5% van de aandelen in een bv hebt en voor die bv werkt. Voor de gebruikelijkloonregeling gaat het om een aanmerkelijk belang van 5% of meer.
Waarom een gebruikelijk loon?
Zonder deze regel zou een dga zichzelf weinig salaris kunnen geven en de winst later als dividend uitkeren. Op dividend zit in box 2 een lager tarief dan op loon in box 1. De gebruikelijkloonregeling voorkomt dat.
Hoe hoog moet het zijn?
Je gebruikelijk loon moet minimaal het hoogste zijn van deze bedragen:
- het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking (wat iemand anders voor vergelijkbaar werk verdient)
- het hoogste loon van de andere werknemers in de bv of verbonden vennootschappen
- een vast minimumbedrag dat de overheid elk jaar vaststelt (in 2026: € 58.000)
Het minimumbedrag wordt jaarlijks geïndexeerd. Controleer het actuele bedrag bij de Belastingdienst.
Wanneer mag het lager?
Je mag een lager salaris aanhouden als je aannemelijk maakt dat een vergelijkbaar salaris lager is dan het minimumbedrag. Ook als je bv zo weinig winst maakt dat het gebruikelijk loon niet te betalen is, kan een lager loon onder voorwaarden geaccepteerd worden. Bespreek dit vooraf met je adviseur, want de bewijslast ligt bij jou.
Startende innovatieve bedrijven
Voor dga’s van startende bv’s die speur- en ontwikkelingswerk doen en een S&O-verklaring hebben (zie WBSO), geldt onder voorwaarden een uitzondering. Zij mogen in de eerste drie jaar een loon op minimumloonniveau aanhouden.
Werken voor meerdere bv’s
Werk je voor meerdere bv’s, bijvoorbeeld een holding en een werkmaatschappij? Dan wordt je gebruikelijk loon in principe bepaald over al je werkzaamheden samen. Het loon mag over de vennootschappen worden verdeeld.
Salaris of dividend?
Boven je gebruikelijk loon kun je kiezen: meer salaris of winst uitkeren als dividend. Wat gunstiger is, hangt af van de hoogte van je inkomen, de tarieven in box 1 en box 2, en je plannen met de bv. Laat dit jaarlijks doorrekenen.
Veelgestelde vragen
Moet ik als dga loonheffing afdragen?
Ja. Je bv moet loonheffing inhouden en afdragen over je salaris, net als bij andere werknemers. Wel ben je meestal niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen, zoals WW en WIA.
Wat als ik minder dan fulltime voor mijn bv werk?
Dan kan het gebruikelijk loon naar rato lager zijn. Je moet dan wel aannemelijk maken hoeveel uur je werkt.
Wat gebeurt er als mijn salaris te laag is?
De Belastingdienst kan je loon corrigeren naar het gebruikelijk loon en naheffen, eventueel met een boete.
