Heb je een bv, dan betaal je niet alleen vennootschapsbelasting over de winst. Haal je die winst privé uit de bv, bijvoorbeeld als dividend, dan betaal je daarover ook inkomstenbelasting in box 2. Dat geldt als je een aanmerkelijk belang hebt.
Wanneer heb je een aanmerkelijk belang?
Je hebt een aanmerkelijk belang als je, alleen of samen met je fiscale partner, direct of indirect ten minste 5% van de aandelen in een vennootschap bezit. Ook opties om 5% van de aandelen te verkrijgen of winstbewijzen kunnen een aanmerkelijk belang opleveren.
Wat valt in box 2?
- Reguliere voordelen: dividend en andere winstuitkeringen
- Vervreemdingsvoordelen: winst bij verkoop van je aandelen, of bij liquidatie van de bv
- Bepaalde fictieve situaties, zoals emigratie (conserverende aanslag)
Het tarief
Box 2 kent twee schijven. Over het eerste deel van je inkomen uit aanmerkelijk belang (circa € 68.000 per persoon; samen met je fiscale partner het dubbele) betaal je 24,5%. Over het meerdere betaal je 31%.
De schijfgrens wordt jaarlijks aangepast. Controleer het actuele bedrag bij de Belastingdienst.
De totale belastingdruk
Omdat de winst eerst met vennootschapsbelasting (19% of 25,8%) wordt belast en daarna met box 2, ligt de gecombineerde druk op uitgekeerde winst hoger dan je op het eerste gezicht denkt. Bij een winst onder € 200.000 en het lage box 2-tarief komt de totale druk op ongeveer 39%. Daarom is het slim om goed te plannen wanneer en hoeveel dividend je uitkeert.
Dividend uitkeren: waar let je op?
- De bv moet voldoende uitkeerbare reserves hebben.
- Het bestuur moet een uitkeringstoets doen: kan de bv na de uitkering haar schulden blijven betalen? Is dat niet zo en gaat de bv binnen een jaar failliet, dan kunnen bestuurders aansprakelijk zijn.
- De bv houdt 15% dividendbelasting in. Die kun je als voorheffing verrekenen met je box 2-belasting.
- Hoge leningen van de bv aan jezelf (rekening-courant) kunnen boven een grens als fictief dividend worden belast.
Salaris of dividend?
Als dga moet je jezelf minimaal een gebruikelijk loon betalen. Daarboven kun je kiezen tussen extra salaris of dividend. Laat jaarlijks doorrekenen wat in jouw situatie het gunstigst is.
Veelgestelde vragen
Is dividend uit een holding ook belast?
Dividend van een werkmaatschappij aan je holding is meestal vrijgesteld door de deelnemingsvrijstelling. Pas als de holding aan jou uitkeert, betaal je box 2-belasting.
Kan ik verlies in box 2 verrekenen?
Ja, een verlies uit aanmerkelijk belang kun je verrekenen met box 2-inkomen in het voorgaande jaar en de zes jaren erna.
Wat als mijn partner ook aandelen heeft?
Fiscale partners kunnen het box 2-inkomen onderling verdelen. Zo kun je samen twee keer gebruikmaken van het lage tarief.
