Werk je met een holding en een werkmaatschappij? Dan is de deelnemingsvrijstelling een van de belangrijkste redenen waarom die structuur populair is. Hiermee kan winst belastingvrij van de werkmaatschappij naar de holding.
Wat is de deelnemingsvrijstelling?
De deelnemingsvrijstelling voorkomt dat dezelfde winst twee keer met vennootschapsbelasting wordt belast. De werkmaatschappij betaalt al vennootschapsbelasting over haar winst. Keert zij dividend uit aan de holding, dan is dat dividend bij de holding vrijgesteld. Ook winst die de holding maakt bij verkoop van de aandelen in de werkmaatschappij is vrijgesteld.
Voorwaarden
- De holding bezit ten minste 5% van het nominaal gestorte kapitaal van de dochter.
- De deelneming is geen beleggingsdeelneming, of als dat wel zo is, wordt de dochter redelijk belast naar Nederlandse maatstaven of bezit zij voor minder dan 50% laagbelaste vrije beleggingen.
Voor de meeste Nederlandse werkmaatschappijen met een gewoon bedrijf is aan deze voorwaarden voldaan.
Waarom een holding?
- Risicospreiding: winst kan belastingvrij naar de holding, buiten het bereik van schuldeisers van de werkmaatschappij.
- Verkoop: verkoop je de werkmaatschappij, dan is de verkoopwinst in de holding vrijgesteld. Het geld kun je herinvesteren zonder direct box 2-belasting.
- Flexibiliteit: makkelijker nieuwe activiteiten in aparte bv’s onderbrengen of aandeelhouders laten toetreden.
- Pensioen en vermogen: vermogen opbouwen in de holding.
Nadelen
- Hogere kosten: twee bv’s betekent twee jaarrekeningen en aangiften.
- Meer administratie.
- Bij uitkering aan jezelf betaal je alsnog box 2-belasting.
Fiscale eenheid
Holding en werkmaatschappij kunnen samen een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting vormen als de holding ten minste 95% van de aandelen heeft. Dan doe je één aangifte en kun je winsten en verliezen binnen de groep verrekenen. Een fiscale eenheid voor de btw is een aparte regeling met eigen voorwaarden.
Veelgestelde vragen
Geldt de deelnemingsvrijstelling ook voor buitenlandse dochters?
Ja, onder voorwaarden. Bij buitenlandse dochters wordt vaker getoetst of het om een laagbelaste beleggingsdeelneming gaat.
Moet ik de deelnemingsvrijstelling aanvragen?
Nee, hij geldt automatisch als aan de voorwaarden is voldaan.
Is een verlies op een deelneming aftrekbaar?
In principe niet, omdat ook de winst vrijgesteld is. Er is een uitzondering voor liquidatieverliezen onder voorwaarden.
