Jarenlang konden ondernemers in de inkomstenbelasting een deel van hun winst reserveren voor hun oudedag: de fiscale oudedagsreserve (FOR). Sinds 1 januari 2023 kun je niets meer aan de FOR toevoegen. Heb je nog een FOR op je balans? Dan is het goed om te weten wat je ermee kunt.
Wat was de FOR?
Met de FOR mocht je jaarlijks een percentage van je winst toevoegen aan een reserve. Over dat deel betaalde je tijdelijk geen belasting. De reserve bestond alleen op papier: het geld bleef gewoon in je bedrijf. Bij staking of omzetting moest je over de reserve afrekenen, tenzij je hem omzette in een lijfrente.
Wat is er veranderd?
- Sinds 2023 kun je niets meer aan de FOR toevoegen.
- Een bestaande FOR blijft gewoon op je balans staan.
- Je kunt de FOR omzetten in een lijfrente of afbouwen.
- Bij staking van je onderneming valt de FOR vrij.
Wat kun je doen met je bestaande FOR?
Omzetten in lijfrente
Je kunt (een deel van) de FOR omzetten in een lijfrente bij een verzekeraar of bank. Het bedrag dat je inlegt is aftrekbaar en de FOR neemt met hetzelfde bedrag af. Je betaalt pas belasting als de lijfrente wordt uitgekeerd.
Afnemen door verlies of lage winst
Heb je een verlies of een lage winst, dan kan de FOR afnemen omdat het ondernemingsvermogen daalt. Dat heet een verplichte afneming.
Laten staan tot staking
Je kunt de FOR ook laten staan. Bij staking van je bedrijf valt hij vrij en hoort hij bij je stakingswinst. Ook dan kun je hem nog omzetten in een lijfrente.
Alternatieven voor je pensioen
Nu de FOR niet meer bestaat, moet je op een andere manier voor je pensioen zorgen. Lees welke mogelijkheden je hebt in pensioen opbouwen als zzp’er.
Veelgestelde vragen
Moet ik mijn FOR nu omzetten?
Nee, dat is niet verplicht. Het kan wel aantrekkelijk zijn, bijvoorbeeld in een jaar met hoge winst. Laat dit doorrekenen door je adviseur.
Is de FOR aftrekbaar in box 3?
Nee. De FOR staat op de balans van je onderneming en valt niet in box 3.
Wat gebeurt er met de FOR bij omzetting naar een bv?
Bij een geruisloze inbreng kan de FOR worden omgezet in een lijfrente of blijft de belastingclaim bestaan. Bij een ruisende inbreng valt hij vrij.
