Normaal schrijf je een bedrijfsmiddel gelijkmatig af over de jaren dat je het gebruikt. Bij willekeurige afschrijving bepaal je zelf in welk jaar je hoeveel afschrijft. Je kunt bijvoorbeeld in het eerste jaar alles afschrijven. Dat levert een liquiditeitsvoordeel op: je betaalt eerst minder belasting.
Wat is het voordeel?
Het totale bedrag dat je afschrijft verandert niet. Wel betaal je in de eerste jaren minder belasting en later meer. Je hebt zo meer geld beschikbaar op het moment dat je het het hardst nodig hebt, bijvoorbeeld in de opstartfase. Daarnaast kun je afschrijving naar een jaar met hoge winst schuiven, wat in de inkomstenbelasting door het progressieve tarief extra voordeel kan opleveren.
Wie mag willekeurig afschrijven?
Starters
Heb je recht op de startersaftrek, dan mag je bedrijfsmiddelen die je in dat jaar aanschaft willekeurig afschrijven. Er geldt wel een maximum: het totale investeringsbedrag in dat jaar mag niet boven de bovengrens van de KIA uitkomen. Niet alle bedrijfsmiddelen tellen mee; voor bijvoorbeeld gebouwen en de meeste personenauto’s geldt deze regeling niet.
Milieubedrijfsmiddelen (Vamil)
Investeer je in bedrijfsmiddelen die op de Milieulijst staan en meld je die tijdig bij RVO? Dan mag je onder de Vamil-regeling 75% van de investering willekeurig afschrijven.
Tijdelijke generieke regelingen
In het verleden heeft de overheid, bijvoorbeeld tijdens economische crises, tijdelijk willekeurige afschrijving voor alle ondernemers toegestaan. Zo’n regeling geldt alleen als die op dat moment is ingevoerd.
Voorbeeld
| Normale afschrijving | Willekeurig | |
|---|---|---|
| Investering | € 10.000 | € 10.000 |
| Afschrijving jaar 1 | € 2.000 | € 10.000 |
| Afschrijving jaar 2-5 | € 2.000 per jaar | € 0 |
| Totaal | € 10.000 | € 10.000 |
Gewone afschrijving
Mag je niet willekeurig afschrijven, dan geldt de normale regel: je schrijft de aanschafprijs min de restwaarde af over de verwachte gebruiksduur. Er gelden maxima: op goodwill maximaal 10% per jaar en op andere bedrijfsmiddelen maximaal 20% per jaar. Op gebouwen mag je alleen afschrijven tot de bodemwaarde. Bedrijfsmiddelen van minder dan € 450 mag je direct als kosten boeken.
Veelgestelde vragen
Mag ik als starter met een bv willekeurig afschrijven?
De startersregeling is gekoppeld aan de startersaftrek in de inkomstenbelasting en geldt dus niet voor een bv.
Moet ik willekeurig afschrijven?
Nee, het is een mogelijkheid. Je kunt ook gewoon normaal afschrijven.
Kan ik willekeurige afschrijving combineren met de KIA?
Ja. De KIA is een extra aftrekpost en staat los van de manier waarop je afschrijft.
