Normaal reken je als ondernemer btw aan je klant en draag je die af aan de Belastingdienst. In sommige situaties werkt het andersom: dan verleg je de btw naar je klant. Je klant geeft de btw dan zelf aan. Dat heet de verleggingsregeling.
Wanneer verleg je btw?
De verleggingsregeling geldt alleen bij leveringen of diensten aan andere ondernemers, nooit aan particulieren. De meest voorkomende situaties zijn:
- Diensten aan ondernemers in andere EU-landen. Lever je een dienst aan een zakelijke klant in een ander EU-land, dan verleg je de btw meestal naar die klant.
- Goederen aan ondernemers in andere EU-landen. Hier spreek je van een intracommunautaire levering: je rekent 0% btw en je klant geeft de verwerving aan in zijn eigen land.
- Onderaanneming in de bouw. Werk je als onderaannemer voor een aannemer, dan wordt de btw naar de aannemer verlegd.
- Uitlenen van personeel in bepaalde situaties, bijvoorbeeld in de bouw.
- Specifieke goederen, zoals oud ijzer, afval en bepaalde elektronica in grotere aantallen.
Wat moet er op de factuur?
Verleg je de btw, dan reken je zelf geen btw. Op je factuur vermeld je in plaats daarvan:
- de tekst “btw verlegd”
- het btw-identificatienummer van je klant
- je eigen btw-identificatienummer
- de overige verplichte factuurgegevens
Lees ook het verschil tussen het btw-nummer en het btw-id.
Hoe verwerk je verlegde btw in je aangifte?
Als leverancier
Je vermeldt de omzet waarover je de btw verlegt in je btw-aangifte, bij de rubriek voor verlegde leveringen of bij de rubrieken voor leveringen en diensten binnen de EU. Je betaalt er zelf geen btw over.
Als afnemer
Krijg je een factuur met verlegde btw? Dan geef je de btw zelf aan in je aangifte. Mag je die btw ook aftrekken, dan kun je hem in dezelfde aangifte weer als voorbelasting opvoeren. Per saldo betaal je dan niets, maar de aangifte moet wel kloppen.
Opgave intracommunautaire prestaties (ICP)
Lever je goederen of diensten met verlegde btw aan ondernemers in andere EU-landen? Dan moet je daarnaast een opgave intracommunautaire prestaties (ICP) doen bij de Belastingdienst. Daarmee wordt gecontroleerd of je klant de btw in zijn eigen land aangeeft.
Veelgemaakte fouten
- Btw verleggen naar een particulier. Dat mag niet.
- Het btw-id van de klant niet controleren. Controleer het via de VIES-database van de Europese Commissie.
- Vergeten om “btw verlegd” op de factuur te zetten.
- Vergeten de ICP-opgave te doen bij EU-leveringen.
Veelgestelde vragen
Mag ik btw verleggen naar een klant in Nederland?
Alleen in specifieke situaties, zoals onderaanneming in de bouw. In de meeste gevallen reken je bij Nederlandse klanten gewoon btw.
Wat als mijn klant buiten de EU zit?
Bij diensten aan ondernemers buiten de EU is de Nederlandse btw meestal niet van toepassing. Bij export van goederen geldt het 0%-tarief. De regels verschillen per situatie.
Doe ik mee aan de KOR, moet ik dan nog iets met verlegde btw?
Krijg je als KOR-ondernemer btw verlegd, dan moet je die btw in sommige gevallen alsnog aangeven en betalen.
