Verkoop je goederen aan een zakelijke klant in een ander EU-land? Dan is er meestal sprake van een intracommunautaire levering. Je rekent dan 0% btw, en je klant betaalt de btw in zijn eigen land. Daarvoor moet je wel aan een aantal voorwaarden voldoen.
Voorwaarden voor het 0%-tarief
- Je klant is een ondernemer in een ander EU-land met een geldig btw-identificatienummer.
- Je controleert dat btw-nummer via de VIES-database van de Europese Commissie.
- De goederen worden aantoonbaar vervoerd naar het andere EU-land.
- Je vermeldt de levering in je ICP-opgave.
Bewijs van vervoer
Je moet kunnen aantonen dat de goederen echt naar het andere land zijn gegaan. Bewaar daarvoor bijvoorbeeld:
- vrachtbrieven (CMR)
- transportfacturen
- betalingsbewijzen
- een ontvangstverklaring van de klant
Zonder voldoende bewijs kan de Belastingdienst alsnog 21% btw naheffen.
Wat moet er op de factuur?
- De vermelding “intracommunautaire levering”
- Het btw-identificatienummer van je klant
- Je eigen btw-identificatienummer
- De overige verplichte factuurgegevens
De ICP-opgave
In de opgave intracommunautaire prestaties (ICP) geef je per klant op welk bedrag je aan leveringen en diensten met verlegde btw hebt gedaan. Zo kunnen de belastingdiensten in de EU controleren of je klant de btw in zijn land aangeeft.
- Je doet de ICP-opgave meestal per kwartaal.
- Lever je meer dan € 50.000 aan goederen per kwartaal binnen de EU, dan moet je de opgave per maand doen.
- Ook diensten met verlegde btw aan EU-ondernemers horen in de ICP-opgave.
In je btw-aangifte
Intracommunautaire leveringen vermeld je in je btw-aangifte in de rubriek voor leveringen naar landen binnen de EU. Je betaalt er geen btw over, maar de omzet moet wel worden opgegeven.
Leveren aan particulieren in de EU
Verkoop je online aan particulieren in andere EU-landen? Dan is er geen sprake van een intracommunautaire levering. Boven een EU-brede drempel van € 10.000 per jaar reken je de btw van het land van de klant. Je kunt die btw aangeven via het éénloketsysteem (OSS), zodat je je niet in elk land hoeft te registreren.
Veelgestelde vragen
Wat als het btw-nummer van mijn klant niet geldig is?
Dan mag je geen 0% btw rekenen. Reken Nederlandse btw of vraag de klant om een geldig nummer.
Moet ik ook een ICP-opgave doen voor diensten?
Ja, voor diensten aan ondernemers in andere EU-landen waarbij de btw is verlegd.
Wat gebeurt er als ik de ICP-opgave vergeet?
De Belastingdienst kan een boete opleggen. Bovendien kun je het 0%-tarief verliezen als je niet aan de administratieve voorwaarden voldoet.
