Verkoop je een bedrijfsmiddel voor meer dan de boekwaarde, dan maak je boekwinst. Daarover betaal je normaal belasting. Ben je van plan het bedrijfsmiddel te vervangen? Dan kun je de boekwinst in een herinvesteringsreserve (HIR) zetten. Zo betaal je nu geen belasting over die winst.
Hoe werkt de HIR?
- Je verkoopt een bedrijfsmiddel met boekwinst (verkoopprijs hoger dan boekwaarde).
- Je hebt op dat moment het voornemen om te herinvesteren.
- Je boekt de boekwinst in een herinvesteringsreserve op je balans in plaats van in je winst.
- Koop je het vervangende bedrijfsmiddel, dan boek je de reserve af op de aanschafprijs. Daardoor schrijf je over een lager bedrag af.
Je betaalt de belasting dus niet weg, maar stelt hem uit: je afschrijvingen worden lager, waardoor je later meer winst hebt.
Voorwaarden
- Je moet een herinvesteringsvoornemen hebben op het moment van verkoop.
- Je moet binnen drie jaar na het jaar van verkoop herinvesteren.
- Het nieuwe bedrijfsmiddel moet in principe dezelfde economische functie hebben als het oude. Dat geldt in elk geval als het oude of nieuwe bedrijfsmiddel een afschrijvingstermijn van meer dan tien jaar heeft of niet wordt afgeschreven (zoals grond en gebouwen).
- De boekwaarde van het nieuwe bedrijfsmiddel mag niet lager worden dan de boekwaarde van het oude op het moment van verkoop.
Wat als je niet herinvesteert?
Heb je na drie jaar nog niet geherinvesteerd, of laat je je voornemen eerder varen? Dan valt de reserve vrij en tel je hem op bij je winst. Je betaalt dan alsnog belasting.
Voorbeeld
| Boekwaarde bestelbus | € 8.000 |
| Verkoopprijs | € 14.000 |
| Boekwinst naar HIR | € 6.000 |
| Nieuwe bestelbus | € 40.000 |
| Afschrijvingsbasis na afboeking HIR | € 34.000 |
HIR bij staking van je bedrijf
Stop je met je bedrijf, dan valt een bestaande herinvesteringsreserve vrij en hoort hij bij je stakingswinst, tenzij je onderneming geruisloos wordt doorgeschoven.
Veelgestelde vragen
Kan ik een HIR vormen bij verzekeringsschade?
Ja. Ook als je een vergoeding krijgt voor een vernietigd of beschadigd bedrijfsmiddel, kun je de boekwinst in een HIR zetten.
Moet ik het voornemen vastleggen?
Het is verstandig om je herinvesteringsvoornemen schriftelijk vast te leggen in je administratie, zodat je het later kunt aantonen.
Geldt de HIR ook voor een bv?
Ja, de herinvesteringsreserve geldt voor de inkomstenbelasting en de vennootschapsbelasting.
